【節稅理財】錯誤的高額保單規劃，可能吃上官司！

作者：駱潤生(Lawrence)CFP®

圖片：Photo by Tingey Injury Law Firm on Unsplash

日前報導提到，一位民眾賣地變現了數千萬元，因為不知如何運用，業務員於是以資產移轉跟節稅的理由，建議客戶購買保單，訴求幾年後再變更要保人給小孩，可以節省贈與稅，之後也不會產生遺產稅課徵的問題。該民眾為了規避遺贈稅，買了價值1,700多萬元的保單，結果因為變更要保人，被國稅局連補帶罰，課走了300多萬元的稅金。民眾並因不堪受損而告上法院。

據該民眾說法，在變更前仍擔心贈與稅問題，但業務員說保險公司不會把變更要保人的動作，通報給國稅局，國稅局查不到，所以不會有贈與稅的問題。

另外，保險公司方面強調，當該民眾要求變更要保人時，公司在確定會有贈與稅問題時，曾提出2個解套方式，第一個方法是保單貸借款跟保價金做互相牴觸，第二個方法是部分解約，讓保價金低於220萬元以下，就可能合理的贈與。

以上的規劃有何誤區？

跟據上述報導，有三點錯誤的規劃。

第一，      變更要保人

由於保單是屬要保人的財產，常見的如父母將要保人變更給子女，就是等同將財產贈與給子女，必需對要保人課贈與稅。

第二，      變更要保人，真的如業務員所說保險公司不會把變更要保人的動作通報給國稅局，讓國稅局查不到？

據保險稅務權威封昌宏老師見解，國稅局雖非全面性的蒐集變更要保人的資料，但是當民眾財產有大額增加，減少或是異常狀況，將可能啟動查調機制，進而發現變更要保人產生的贈與行為。

第三，      保單質借規劃的風險

按《遺產與贈與稅法》第21條「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。」，所以常見到利用保單借款規劃成附有負擔贈與，使贈與金額低於贈予免稅額220萬以下，再辦理要保人變更。

國稅局表示，新的要保人須有能力並自行償還保單借款，並在申報時，提出借款，以及財力、繳息證明等，若保單借款仍由原要保人償還，或是借款資金並非自用，而是隨即交付新要保人償還債務，一旦被國稅局查到，仍須補課贈與稅。除此之外，封昌宏老師認為，當變更要保人與質借時間太近，國稅局會懷疑動機是要規避贈與稅，將會追查資金流向，很可能會引出其它課稅事件。

從 2002 年起的遺產稅實質課稅原則，到 2006 年的所得基本稅額條例上路後，要保人與受益人不同人的保險給付，或是保險給付時的涉稅問題等，課稅爭議不斷。

加上保險商品推陳出新，稅法追不上保險商品的變更，更加深了保險課稅的爭議，導致保險規劃複雜度與難度大幅提高。

也因為稅法具有高度的繁雜性，在訂立保險契約時若有所疏忽，未來很可能遭到國稅局查核補稅並加罰的下場。

所以保險從業人員在協助客戶規劃保單時，必須仔細解析保險契約的稅務風險，避免訂立錯誤的保險契約，減少不必要的課稅風險及導致自身可能的法律風險。

如果你想深入了解保險課稅實務問題，建議參考封昌宏老師最新著作:保險課稅實務(元照出版)，及線上課程2020保險課稅養成實戰(9比1出品) 。

駱潤生（Lawrence Lo），具有法律背景的財金碩士，目前是臺灣與中國兩岸國際認證理財規劃顧問（CFP®），並兼任臺灣理財規劃產業發展促進會（TFPA）副理事長。致力推廣正確理財觀念，並提供投資理財、保險、退休金、租稅及財產轉移、信託等相關規劃服務。