理財+1課: 出售配偶贈屋怎麼稅？🔊

作者: 蔡佳峻 (會計師/CFP)
音頻: 駱潤生 (CFP)

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一、前言：

自房地合一於 105 年 1 月 1 日正式上路之後，當我們出售房地時，就必須搞清楚這筆房地的「取得日」是哪一天，並以該「取得日」來判斷報稅時應適用舊制(土地免稅、房屋屬財產交易所得)或是房地合一新制(土地、房屋皆要課稅)(請見圖 1)。

如果今天我們所出售的房地，當初是我們自己所購入的，那「取得日」很明確，就是當初購入時的所有權移轉登記日。但如果今天我們所出售的房地，當初是因為「繼承」或是「配偶贈與」所取得的，那麼該如何認定適用舊制或新制呢？

讓我們繼續看下去！

二、所出售房地係因「繼承」取得

舉例說明(請見圖 2)，父親於 102/10/1 購入取得 A 屋，之後不幸於 105/3/1過世，A 屋由兒子小明繼承，而小明於 107/10/1 出售 A 屋，此時小明出售 A 屋的所得，在報稅時應適用舊制還是新制呢？

依照《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，原則上，繼承房地之取得日為繼承開始日。不過依照財政部 104/8/19 台財稅字第 10404620870 號令，A 屋係父親於 104/12/31 以前取得，且小明在 105/1/1 以後繼承取得，仍應適用「舊制」，計算房屋部分之財產交易所得，併入綜合所得總額課稅。

附帶一提，依照上開 104/8/19 解釋令，如果 A 屋符合自住條件，且選擇新制較有利時，小明亦可選擇改按新制課稅。

三、所出售房地係因「配偶贈與」取得

舉例說明(請見圖 3)，小明於 102/10/1 購入取得 A 屋，之後於 105/3/1 贈與給配偶小美，而小美於 107/10/1 出售 A 屋，此時小美出售 A 屋的所得，在報稅時應適用舊制還是新制呢？

依照《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，原則上，受贈房地之取得日為所有權移轉登記日。不過依照財政部 106/3/2 台財稅字第 10504632520 號令，

個人取得配偶贈與之房地，應以配偶原始取得該房地之日為取得日，據以認定新舊制。因此，本例中，雖然小美是在 105/1/1 以後受贈，但取得日仍應追溯至小明之原始取得日(102/10/1)，故小美出售 A 屋的所得，仍應適用「舊制」，計算房屋部分之財產交易所得，併入綜合所得總額課稅。

四、所出售房地係因「繼承」+「配偶贈與」取得

舉例說明(請見圖 4)，父親於 102/10/1 購入取得 A 屋，之後不幸於 105/3/1過世，A 屋由兒子小明繼承，而小明於 105/11/30 贈與 A 屋給小美，而小美於107/10/1 出售 A 屋，此時小美出售 A 屋的所得，在報稅時應適用舊制還是新制呢？

這次的情況就複雜了點，除了繼承以外，又牽涉到夫妻間贈與，此時該怎麼認定新舊制呢？別擔心～財政部已於 107/10/31 發布了台財稅字第10704604570 號令。依照該解釋令，小美出售配偶小明贈與之房地，雖然小美是在 105/1/1 以後受贈，但因為配偶小明係於 105/1/1 以後繼承取得，且係被繼承人(父親)於 104/12/31 以前取得，可以比照 104/8/19 解釋令處理，意即小美出售 A 屋的所得，仍應適用「舊制」，計算房屋部分之財產交易所得，併入綜合所得總額課稅。

附帶一提，依照上開 104/8/19 解釋令，如果 A 屋符合自住條件，且選擇新制較有利時，小美亦可選擇改按新制課稅。

五、結語

希望以上的說明能讓各位對於出售房地產的所得稅課徵規定，有更清楚的瞭解。也建議大家做任何安排之前務必尋求專業的諮詢，畢竟房地產屬於高價值產品，加上房地產交易除了涉及所得稅以外，尚有契稅、土地增值稅、房屋稅及地價稅等，且各稅目的規定不盡相同，最好能事前做好完整妥善的分析與規劃，以免掛一漏萬，造成權益受損。

👀最後留個思考題給您：如果把「繼承」改為「遺贈」，課稅上是否仍可比照辦理呢？,歡迎在下方留言跟作者討論！